Processo de Auditoria Financeira (segundo as ISAs)
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1. Aceitação e Continuidade da Auditoria │(ISA 220, ISA 210)
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- Avaliação da independência, competência da equipa e integridade da entidade.
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- Avaliação da viabilidade da aceitação/continuidade do cliente.
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- Estabelecimento dos termos do trabalho por carta de contratação (ISA 210).
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ISA 210, Acordar os Termos de Trabalhos de Auditoria
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ISA 220, Controlo de Qualidade para uma Auditoria de Demonstrações Financeiras
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2. Planeamento da Auditoria │(ISA 300, ISA 315, ISA 320)
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- Compreensão da entidade e ambiente (ISA 315).
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- Avaliação de riscos de distorção material nas demonstrações financeiras, por erro ou fraude (ISA 240).
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- Determinação da materialidade para a auditoria (ISA 320).
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- Desenvolvimento da estratégia global de auditoria e plano de auditoria detalhado.
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ISA 240, As Responsabilidades do Auditor Relativas a Fraude numa Auditoria de Demonstrações Financeiras
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ISA 300, Planear uma Auditoria de Demonstrações Financeiras
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ISA 315 (Revista), Identificar e Avaliar os Riscos de Distorção Material Através do Conhecimento da Entidade e do Seu Ambiente
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ISA 320, A Materialidade no Planeamento e na Execução de uma Auditoria
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3. Resposta aos Riscos Avaliados │(ISA 330)
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- Definição e implementação de procedimentos de auditoria apropriados:
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- Testes de controlo: Se o auditor pretende confiar nos controlos internos.
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- Procedimentos substantivos: Testes de detalhe e procedimentos analíticos.
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ISA 330, As Respostas do Auditor a Riscos Avaliados
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4. Recolha e Avaliação de Evidência de Auditoria │(ISA 500 a ISA 580)
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- Obtenção de evidência de auditoria suficiente e apropriada (ISA 500).
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- Utilização de:
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- Confirmações externas (ISA 505),
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- Procedimentos analíticos (ISA 520),
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- Amostragem (ISA 530),
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- Trabalho de especialistas, se necessário (ISA 620).
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- Avaliação de:
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- Estimativas contabilísticas (ISA 540),
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- Partes relacionadas (ISA 550),
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- Eventos subsequentes (ISA 560),
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- Continuidade da entidade (ISA 570).
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ISA 500, Prova de Auditoria
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ISA 505, Confirmações Externas
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ISA 520, Procedimentos Analíticos
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ISA 530, Amostragem de Auditoria
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ISA 620, Usar o Trabalho de um Perito do Auditor
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ISA 540, Auditar Estimativas Contabilísticas, Incluindo Estimativas Contabilísticas de Justo Valor e Respetivas Divulgações
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ISA 550, Partes Relacionadas
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ISA 560, Acontecimentos Subsequentes
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ISA 570 (Revista), Continuidade
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5. Revisão, Conclusões e Formação da Opinião │(ISA 450, ISA 700, ISA 705, ISA 706)
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- Avaliação das distorções identificadas (ISA 450).
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- Revisão da documentação e supervisão dos trabalhos realizados (ISA 220, ISA 230).
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- Formação da opinião com base nas evidências:
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- Sem modificações (opinião limpa),
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- Com ressalva,
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- Adversa,
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- Abstenção de opinião (ISA 700, ISA 705).
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- Inclusão de parágrafos de ênfase ou outros assuntos, se necessário (ISA 706).
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ISA 220, Controlo de Qualidade para uma Auditoria de Demonstrações Financeiras
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ISA 230, Documentação de Auditoria
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ISA 450, Avaliação de Distorções Identificadas durante a Auditoria
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ISA 700 (Revista), Formar uma Opinião e Relatar sobre Demonstrações Financeiras
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ISA 705 (Revista), Modificações à Opinião no Relatório do Auditor Independente
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ISA 706 (Revista), Parágrafos de Ênfase e Parágrafos de Outras Matérias no Relatório do Auditor Independente
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6. Emissão do Relatório do Auditor│(ISA 700 e seguintes)
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- Preparação e emissão do relatório de auditoria, incluindo:
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- Opinião,
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- Fundamento da opinião,
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- Responsabilidades do auditor e da entidade,
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- Outros elementos exigidos pelas ISAs.
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7. Comunicação com os Responsáveis pela Governação│(ISA 260, ISA 265)
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- Comunicação de:
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- Questões significativas da auditoria,
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- Dificuldades encontradas,
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- Deficiências relevantes no controlo interno,
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- Práticas contabilísticas significativas, entre outros.
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ISA 260 (Revista), Comunicação com os Encarregados da Governação
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ISA 265, Comunicar Deficiências no Controlo Interno aos Encarregados da Governação e à Gerência
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Normas de Auditoria
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200–299 Princípios e Responsabilidade Gerais
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ISA 200, Objetivos Gerais do Auditor Independente e Condução de uma Auditoria de Acordo com as Normas Internacionais de Auditoria
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ISA 210, Acordar os Termos de Trabalhos de Auditoria
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ISA 220, Controlo de Qualidade para uma Auditoria de Demonstrações Financeiras
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ISA 230, Documentação de Auditoria
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ISA 240, As Responsabilidades do Auditor Relativas a Fraude numa Auditoria de Demonstrações Financeiras
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ISA 250, Consideração de Leis e Regulamentos numa Auditoria de Demonstrações Financeiras
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ISA 260 (Revista), Comunicação com os Encarregados da Governação
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ISA 265, Comunicar Deficiências no Controlo Interno aos Encarregados da Governação e à Gerência
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300–499 Avaliação do Risco e Resposta aos Riscos Avaliados
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ISA 300, Planear uma Auditoria de Demonstrações Financeiras
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ISA 315 (Revista), Identificar e Avaliar os Riscos de Distorção Material Através do Conhecimento da Entidade e do Seu Ambiente
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ISA 320, A Materialidade no Planeamento e na Execução de uma Auditoria
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ISA 330, As Respostas do Auditor a Riscos Avaliados
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ISA 402, Considerações de Auditoria Relativas a uma Entidade que Utiliza uma Organização de Serviços
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ISA 450, Avaliação de Distorções Identificadas durante a Auditoria
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500–599 Prova de Auditoria
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ISA 500, Prova de Auditoria
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ISA 501, Prova de Auditoria — Considerações Especificas para Itens Selecionados
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ISA 505, Confirmações Externas
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ISA 510, Trabalhos de Auditoria Iniciais — Saldos de Abertura
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ISA 520, Procedimentos Analíticos
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ISA 530, Amostragem de Auditoria
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ISA 540, Auditar Estimativas Contabilísticas, Incluindo Estimativas Contabilísticas de Justo Valor e Respetivas Divulgações
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ISA 550, Partes Relacionadas
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ISA 560, Acontecimentos Subsequentes
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ISA 570 (Revista), Continuidade
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ISA 580, Declarações Escritas
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600–699 Usar o Trabalho de Terceiros
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ISA 600, Considerações Especiais — Auditorias de Demonstrações Financeiras de Grupos (Incluindo o Trabalho dos Auditores de Componente
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ISA 610 (Revista), Usar o Trabalho de Auditores Internos
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ISA 620, Usar o Trabalho de um Perito do Auditor
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700–799 Conclusões de Auditoria e Relato
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ISA 700 (Revista), Formar uma Opinião e Relatar sobre Demonstrações Financeiras
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ISA 701, Comunicar Matérias Relevantes de Auditoria no Relatório do Auditor Independente
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ISA 705 (Revista), Modificações à Opinião no Relatório do Auditor Independente
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ISA 706 (Revista), Parágrafos de Ênfase e Parágrafos de Outras Matérias no Relatório do Auditor Independente
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ISA 710, Informação Comparativa — Números Correspondentes e Demonstrações Financeiras Comparativas
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ISA 720 (Revista), As Responsabilidades do Auditor Relativas a Outra Informação
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800–899 Áreas Especializadas
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ISA 800, Considerações Especiais — Auditorias de Demonstrações Financeiras Preparadas de Acordo com Referenciais de Finalidade Especial
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ISA 805, Considerações Especiais — Auditorias de Demonstrações Financeiras Isoladas e de Elementos, Contas ou Itens Específicos de uma Demonstração Financeira
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ISA 810, Trabalhos para Relatar Sobre Demonstrações Financeiras Resumidas
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